Қорытынды Пайдаланған әдебиеттер Кіріспе




НазваниеҚорытынды Пайдаланған әдебиеттер Кіріспе
страница3/4
Дата конвертации14.02.2016
Размер0.85 Mb.
ТипДокументы
источникhttp://www.diplomkaz.kz/wp-content/uploads/2013/03/Дип.-салык-Бюджетпен-есеп-айырысу-есебі.doc
1   2   3   4
Төлем көзінен ұсталатын салықтар. Төлем көзінен ұсталатын салықтар 15% мөлшерлемесі бойынша ұсталады, сондай-ақ ол Қазақстанда жұмыс істейтін резидент еместердің де табысынан ұсталады. 15% мөлшерлемесі бойынша төлем көзінен ұсталатын табыстардың қатарына:

  • дивиденттер;

  • депозиттер бойынша марапаттаулар (жеке тұлғалардың банкке және
    ұйымдарға салған салымдары бойынша төленетін депозиттері және ҚР ҰБ
    лицензиясын алып банктің кейбір операцияларын жүзеге асырғаны үшін төленетін депозиттері кірмейді);

  • ұтыс;

  • занды тұлғалардың төлейтін марапаттау сомасы (банк-резидент, зейнетақы жинақтау қоры, төлейтін марапаттау сомасы кірмейді);

  • бағалы қағаздарды шығарғаны үшін төленетін марапаттау сомасы.

Егер де ұтыстардан, марапаттаудан табыс салығы ұсталса және оларды растайтын кұжаттары болса, онда олар корпоративтік табыс салығының зачетына жатқызылады.

Резидент емес заңды тұлғалардың таза табысынан 15% мөлшерлемесінде салық ұсталынады. Олардың таза табысы салық салынатын табыс пен корпоративтік салық сомасының айырмасынан шығады.

Резидент еместердің Қазақстан Республикасының көзінен алатын табыс түрлерінің қатарына мыналар жатады:

  • өнімді, жұмысты, қызметті сатқаннан алынған табыстары;

  • басқару, қаржылық, аудиторлық, маркетингтік т.б. көрсеткен кызметтерінен алынған табысы;

  • мүліктердің құнының өсімінің арқасында алынған табыстары;

  • талап ету құқына жеңілдік жасаудың арқасында алынған табыстары;

  • айыппұл және өсімдерден түскен табысы, бұл айыппұлдар мен өсімдер өз міндеттемесін тиісті орындамаған резиденттерге де, резидент еместерге де салынады;

  • дивиденд түрінде алынған табыстары және үлестік қатысудан алған
    табыстары;

  • роялти нысанында алынған табыстары;

  • жалға беруден алған табыстары;

  • халықаралық тасымалдау процесінде транспорттық қызмет көрсетуден алған табысы;

  • резиденттердің төлеген ұтыстары;

  • тегін алынған мүліктерден түсетін табысы;

  • басқа да қызметтерден түсетін табыстары.

Қазақстанда қызмет ететін резидент еместердің алатын табысынан мына төмендегі мөлшерлемеде табыс салық ұсталынады:

  • дивиденттерден және қатыстық үлестерден алатын табысынан және
    сыйақысынан - 15% (1);

  • тәуекелділікті сақтандыру келісім-шарты бойынша төленетін сақтандыру пайдасынан — 10% (2);

  • қайта сақтандыру шарттары бойынша төленетін сақтандыру төлемінен —5% (3);

  • халықаралық байланыста тасымалдау қызметін көрсеткен табысынан —
    5% (4);

  • Салық Кодекстің 178 бабы бойынша алынатын табысынан — 20% (1-ші мен 4-ші бабын қоспағанда) салықтар ұсталады (5).

Мыналар кірмейді:

  • Қазақстан Республикасының аймағында сыртқы сауда операциялары
    бойынша тауарларды жеткізумен байланысты төлемдер;

  • банк-резиденттердің корреспонденттік шоттарын жүргізу және ашумен
    байланысты керсеткен қызметінен алынатын табыстар;

  • бағалы қағаздарды сату кезінде олардың құнының өсімінен алынатын
    табыстар;

  • мемлекеттік бағалы қағаздармен жасалған операциялардан түскен табыстар;

  • шикі мұнай өнімдерінің сапасы бойынша төленетін төлемдер (Қазақстан Республикасының тыс жерлерінде);

  • сатып алушы-резиденттердің төлеген бағалы қағаздардағы қарыздар
    бойынша есептелген марапаттау сомасы.

Мысал. Қазақстан Республикасының резиденттік емес шетелдік компаниясы 10000 доллар сомасына кәсіпорынды басқарудың қыр-сыры туралы кеңес берген. Келісім-шарт талабы бойынша қажет соманы толық көлемде резидент емес компания төлейді, ал Қазақстан Республикасының аймағында пайда болатын салық бойынша барлық міндеттемелерін Қазақстан Республикасының резиденті болып саналатын "Тасты" ЖШС орындайды. Бұдан басқа, "Тасты" ЖШС-гі резидент емес компанияға тауарлары үшін дер кезінде төлемеген айыппұл санкциясын төлеген, оның мөлшері 5000 доллар құраған. Айыппұл санкциясынан, яғни резидент емес компаниядан салық ұсталынған. Айыппұл санкциясынан салық шегеріліп, қалған сомасы резидент емес компанияға аударылды. Енді біз осымен байланысты шоттар корреспонденциясын құрастырамыз.



қатар №

Шаруашылық операцияларының мазмұны

Сомасы, теңге

Шоттар корреспонденциясы










дебет

кредит

1

2

3

4

5

1.

Басқару бойынша көрсеткен қызметі үшін "Тасты" ЖШС-не 10000 долларға төленуі тиісті шотын ұсынған немесе 1300000 теңге ҚР ¥Б бағамы бойынша 1 долларға 130 теңгеден келген

1300000

821

671

2.

Шетел компаниясының алдындағы қарызы өтелді, яғни 10000 доллар деңгейіндегі қарызы төленді, бірақ сол кезде бір доллардың бағамы 133 теңгеден келген, яғни 1330000 теңге төленді

1330000

671

431

3.

Бағамдық айырмасы бойынша шығысы көрсетілді 30000 теңге (10000 х (133-130))

30000

844

671

4.

Төлем кезіндегі салығы көрсетілді, ол резидент еместің табысынан ұсталып, бюджетке аударылды (1330000x20%)

266000

821

639

5.

Сыртқы сауда келісімі бойынша 660000 теңгеге кешіктіріліп жеткізілген тауары үшін төленетін айыппұл кезеңдік шығыстың құрамында көрсетілген (5000 доллар, 1 долларға 132теңгеден келген)

660000

821

671

6.

Айыппүл санкциясы бойынша төлем көзінен, яғни резидент еместің табысынан салық ұсталынған 132000 теңге (660000x20%)

132000

671

639 "Төлем

кезінде салынатан салық" субшоты

7.

Төлем көзінен салық сомасы бюджетке аударылған (132000 + 266000)

398000

639"Төлем

көзінде салынатын салық"

субшоты

441

8.

Резидент емеске айыппұлының сомасы төленген 528000 теңге (660000 -132000) немесе 4000 АҚШ доллары (5000-5000x20%) ҚР ¥Б бағамы бойынша 1 долларға 132 теңгеден келген

528000

671

431

Резидент емес заңды тұлғалардың табысына салынатын салықтың тәртібі Қазақстан Республикасындағы тұрақты ұйымдардың қызметі арқылы жузеге асады. Резидент емес заңды тұлғалардың табысына тұрақты ұйымдардың қызметімен байланысты барлық табыс түрі жатады. Шегерімге табысты алумен байланысты тікелей шығыстардың барлығы жатады. Резидент емес занды тұлғалар өз шегерімдерін тұрақты ұйымның шегеріміне жатқызуға құқығы жоқ, атап айтқанда:

  • бұл резидент емес заңды тұлғаның меншігін қолдану құқын ұсынғаны немесе қолданғаны үшін роялти, гонорар, алымдар және басқа төлемдерді жасауға;

  • көрсеткен қызметі үшін комиссиондық табыстарды алуға;

  • осы резидент емес занды тұлғаның ұсынған қарыздары (заемдары) бойынша марапаттауды алуға;

  • құжаттармен дәлелденбеген шығыстарды жасауға;

  • және басқа да.

Резидент емес заңды тұлғалар салықты таза табыстан төлейді.

Халықаралық келісім-шарт бойынша арнайы ережелері. Халықаралық келісім-шарттың ережелері салынатын салықтың екі жақты болмауын және бір жақтың салық салудан қашуын болдырмау үшін жасалынады.

б) Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы. Жеке тұлғалар Бойынша бюджетпен есеп айырысу есебі 639 пассивтік шотында жүреді.


Жеке табыс салықты төлеуші

Салық салынатын объектісі

Салық мөлшерлемесі

Салық кезеңі

Салық салынатын объектісі бар, Қазақстан Республнкасының резиденттік жеке тұлғасы



Төлем көзінен алынатын табысына салынатын салық (салық Кодексімен сайкес салық салуға жатпайтын, табыстарынан, қоспағанда)

Төлем көзінен алынатын табысына салынбайтын салықтар

1.Ұтыс, марапаттау, дивиденд түріндегі табысы (сақтандыру қоры бойынша марапаттауды қоспағанда)-15%;

2. Адвокаттар және жеке нотариустар — 10%;

3. Басқа да табыстар: — 15 есе еселенген жылдық есептік көрсеткішке дейіні- салық салынатын табыстың сомасынан 5%; 15 еседен 40 есе еселенген жылдық есептік көрсеткішке дейін — 15 еселенген жылдық есептік көрсеткіштен салық сомасы +10% одан артық сомадан; 40 еседен 600 есе еселенген жылдық есептік көрсеткішке дейін — 40 еселенген жылдық есептік көрсегкіштен салық сомасы+20% одан артық сомадан; 600 есе еселенген жылдық есептік көрсеткіштен және одан әрі қарай — 600 еселенген жылдық есептік көрсеткіштен салық салу сомасы + 30% одан артық сомадан

Күнтізбелік жылы



Салық салынатын объектісі бар, Қазақстан Республикасының резиденттік емес жеке тұлғасы

Төлем көзінен алатын табысына салынатын және салынбайтын салықтар (салық Кодексімен сәйкес салық салуға жатпайтын, табыстарынан, қоспағанда)

Резиденттік емес жеке тұлғалардың табысына салық салудың ерекшеліктері төменде текст бойынша келгірі лген





Төлем көзінен алатын табысына салынатын салықтар. Төлем көзіне салынатын салық салық төлеушінің табысынан алынады, олардың қатарына:

-еңбеккерлердің табысы. Төлем көзінде салық салынатын, еңбеккерлердің
табысына жұмыс берушілердің ақшалай немесе заттай нысанда есептеген
жалақысы жатады, оған әрекет етіп тұрған салық заңында қарастырылған, салық шегерімін азайтатын сомасы, материалдық олжасы, әлеуметтік және материалдық игілік т.б. табыстары кіреді.

Еңбеккерлердің табысы бойынша жеке табыс салығының сомасы еңбеккерлердің табысына қолданатын мөлшерлеменің көмегімен есептелінеді.

Табыс салығын ұстаған кезде 681, 682 шоттары дебеттеліп, 639 шоты кредиттеледі;

  • бір жолғы төлемдерден түскен табыс. Бұңдай төлем түрлері алдын-ала жасалған келісім-шарт бойынша анықталады;

  • жинақтау зейнеткерлік қорларынан төленетін зейнеткерлік мөлешері, бұл өз кезегінде айлық есептік көрсеткіштерді (АЕК) азайтады;

  • жеке тұлғаға төленетін ұтыстар, марапаттаулар, дивиденттер, табыстың бұл түріне 15% деңгейінде салық салынады;

  • стипендия, бұларға да салық салынады, сондай-ақ стипендия мәдениет,
    ғылым, т.б. қайраткерлерге арналады;

  • сақтандыру қоры бойынша табысы.

Төлем көзінен салық салынбайтын табыстар.Төлем көзінде салық салынбайтын табысқа салық төлеушінің келесі табыс түрлері жатады: мүліктік табысы, жеке кәсіпкерлердің салық салынатын табысы, адвокаттардың табысы және жеке нотариустардың табысы және т.б.

Резидент емес заңды тұлғалардың табысына салық салудың ерекшеліктері. Жеке шетел тұлғаларының табыстарына салық салу кезінде резиденттердегі қағидалар пайдаланылады, осыған сәйкес салық төлеушілер резиденттік және резиденттік емес болып бөлінеді.

Салық салу мақсатында жеке тұлға, егер де олар келесі тұжырымдамалардың кез келгеніне жауап берсе, онда олар Қазақстан Республикасының резиденті болып саналады:

  • Қазақстан Республикасына занды жолымен келген (тұрғылықты болу үшін);

  • Қазақстан Республикасына біршама уақытқа келген;

-Қазақстан Республикасына 183 календарлық күнінен кем емес уақытқа келген.
Егер де Қазақстан Республикасында шетелдік жеке тұлғасының тұрған күні ағымдағы жылы 31 календарлық күннен кем болмаса және ағымдағы салық кезеңімен аяқталатын, үш жылдық кезең ішіндегі календарлық күні 183-тен кем болмаса, онда ол "біршама уақытқа келген" деген тұжырымдамаға сәйкес келеді. Үш жылдық кезең ішіндегі 183 календарлық күнінің кезеңі төменде келтірілген орташа коэффициенттер бойынша анықталады:

1 - ағымдағы салықтық кезеңдегі келген күндерінің санын есептейді;

1/3 - өткен салықтық кезеңде бірінші болып келген күндерінің саны;

1/6 - өткен салықтық кезенде екінші болып келген күндерінің саны.

Мысал. Қазақстан Республикасында шетелдік жеке тұлға 2000 ж — 132 календарлық күн, ал 2001 ж. — 105 календарлық күн, 2002 ж. — 130 календарлық күн келіп тұрған.

Келу күндерінің саны келесі жолмен есептелінеді:

1x130 + 1х105 + 1 x 132 = 130 + 35 + 22 = 187 күн
3 6

Сонымен, шетелдік жеке түлғаның келген күні 187 күн, ал ол 183 күннен көп, демек оның келген күні біршама уақытқа келген деген тұжырымдамаға сәйкес келеді және Қазақстан Республикасының ағымдағы жылы үшін ол тұрақты келген болып саналады (салық резиденті).

Егер де жеке тұлға Қазақстан Республикасының азаматы болса, онда оның тұрған мерзіміне қарамастан, ол резидент болып танылады.

в)Әлеуметтік салық. Әлеуметгік салықты жұмыс беруші көсіпорын есептейді, ол ақшалай да, заттай да төленуі мүмкін. Әлеуметтік салықтың есебі, 635 "Әлеуметтік салық" деп аталатын шотында жүреді.

Еңбеккерлердің келесі табыс түрлеріне әлеуметтік салық салынбайды:


Әлеуметтік салықты төлеушілер

Салық салынатын объектісі

Салық мөлшерлемесі

Салық кезеңі

Қазақстан Республикасындағы заңды тұлға резиденттері, Қазақстан Республикасында тұрақты мекемелер арқылы өз қызметтерін жүзеге асырушы, резидент еместер

Енбеккерлердің кез келген табысы, ақшалай да, заттай да нысанындағы

Шетел мамандарының табысынан-11% Қалған басқа барлық еқбеккерлерден — 21%

Календарлық ай, әр тоқсан сайын есеп берумен бірге

Жеке нотариустар, адвокаттар

Еңбеккерлердің саны, салық төлеушінің өзін қоса есептегенде



Өзі үшін 3 айлық есептік көрсеткіші; Әрбір жұмыскер ұшін 2 айлық есептік көрсеткіші






Жеке кәсіпкерлер

Салықтың арнайы тәртібін қолдаушы (шаруа қожалық-тары, фермерлік шаруашы-лықтары) жеке кәсіпкерлер



Айлық есептік керсеткіштен -20%


-мемлекет, үкімет және халықаралық ұйымдар есебінен берілген гранттарға,төлемдерге; Қазақстан Республикасының Үкіметімен және Президентімен берілген
стипендия және мемлекеттік сыйлықтарға;

  • конкурстық, спортгық жарыста жүлделі орындары үшін берілетін ақшалай
    сыйлықтарға;

  • кәсіпорындар өз қызметін тоқтатқан кезде жұмыс берушілердің төлеген
    компенсацияларына;

  • пайдаланбаған еңбек демалыстарына жұмыс берушілердің төлеген
    компенсацияларына;

  • жинақ зейнетақы қорларына аударылған жарнасына;

  • тікелей әлеуметтік көмек, жәрдем ақы және компенсация, мемлекеттік
    бюджет қаржысынан төленетіндерге;

  • армия қызметкерлеріне арналған төлемдердің барлық түріне;

  • қоғам жүмыстарын орындаумен байланысты төлемдерге;

  • мемлекеттік бюджеттің қаржысының есебінен төленетін бір жолғы
    төлемдеріне;

  • заңмен белгіленген деңгейде қызмет бабы бойынша берілген іс-сапар
    шығыстарының компенсацияларына;

  • босану мен екіқабаттылық бойынша жәрдем ақыға;

  • белгіленген мемлекеттік стипендияға;

  • берілген арнайы киімдердің кұнына;

  • сақтандыру сыйлығына;

  • қайырымдылық көмек ретінде берілген мүлік құндарына;

  • тағы басқаларына.

Әлеуметтік салық ай сайын есептелінеді, ол үшін еңбеккерлердің жалпы табысынан әлеуметгік салық ұсталмайтын сомасы шегеріліп, қалған сомадан әлеуметтік салық ұсталынады.

Мысал. Ағымдағы ай үшін еңбеккерлерге 100 мың теңге жалақы, сондай-ақ 20 мың теңге мейрам күндеріне, 15 мың теңге пайдаланбаған еңбек демалыстары үшін компенсация, 50 мың теңге қызмет бабы бойынша іс-сапарға барғаны үшін компенсация есептелінді делік. Енді біз ағымдағы ай үшін әлеуметтік салықтың сомасын есептеп шығарып көрейік. Жұмыс берушінің еңбеккерлерге төлейтін жалпы сомасы 185 мың теңге құраған, жинақ зейнеткерлік қорға төлейтін міндетті зейнеткерлік жарнасы 12 мын теңге құраған (120 х 10%), әлеуметтік салық салынбайтын еңбеккерлердің табысы 77 мың теңге құраған (12+50+15), ал әлеуметтік салықтың сомасы 22,7 мың теңге құраған [(185 - 77)х 21%].

Есептелген әлеуметтік салық мына шоттардың дебетінде: 903, 923, 933, 943, 811, 821 және 635 шоттың кредитінде көрініс табады.

г)Жер салығы. Бюджетке төленетін жер салығының есебі 636 шотта көрініс табады. Салық салу мақсатында барлық жер Қазақстан Республикасының заң актілеріне сәйкес арналым мақсатына және белгілі бір категорияға жататындығына қарап қарастырылады.

Салық салуға жататын, жердің категориясы

Салық салуға жатпайтын, жердің категориясы

Ауыл шаруашылығына арналған жерлер

Айрықша қорғалатын табиғи аймақтар, сауықтыру, дем алатын, тарихи-мәдениетті мақсатқа арналған жерлер

Елді мекеннің жерлері

Орман қорлары

Өндіріс, транспорт, байланыс, корғаныс және басқа да ауыл шаруашылығына арналмаған жерлері



Су қорлары

Жер қорлары

Жер салығы олардың меншік құқын, тұрақты пайдалану кұқын, уақытша тегін пайдалану құқын растайтын құжаттардың негізінде есептелінеді және әр жылдың 1 қаңтарына жердің сапасы бойынша есебі мен мемлекеттің үлесі бойынша мәліметін жер ресурстарын басқаратын өкілетті органдарға ұсынады.


Жер салығын төлеушілер

Салық салынатын объектісі

Салық мөлшерлемесі

Салық кезені

Салық салынатын жер объектілері бар заңды тұлға (заңмен қарастырылған, кейбір жеке категорияларын коспағанда): - меншік құқына; - жерді тұрақты пайдалану құқына;

- жерді уақытша пайдалану құқына

Жер төлімдері және олардың көлемі, салық салуды анықтаудың базасы болып табылады.



Салық мөлшерлемесінің базасы жердің сапасына, бонитетіне, жер төлімдерінің арналымына тәуелді болып келеді



Календарлық жыл



Салық салынатын жер объектілері бар жеке тұлға (заңмен қарастырылған кейбір жеке категорияларын қоспағанда):

- меншік құқына;

- жерді тұрақты пайдалану құқына;

- жерді уақытша пайдалану құқына



Темір жол транспортын ұйымдастыру үшін: заңмен белгіленген тәртіпте темір жол транспортын ұйымдастыру объектілеріне берілген жер төлімдері, темір жол қарауына алынған жерлері, станциясы, вокзалы, жолдары салық салынатын объекті болып табылады.

Энергетика мен электростанция жүйесін ұйымдастыру үшін: заңмен белгіленген тәртіпте осы ұйымның жұмысын ұйымдастыру объектілеріне берілген жер төлімдері, электр сымдарын ұстап тұратын бағаналармен байланысты жер төлімдері, станциялары салық салынатын объекті болып табылады.

Қазба байлықты, газ бен мұнай өнімдерін тасмалдайтын кәсіпорындардың жұмысын ұйымдастыру үшін: заңмен белгіленген тәртіпте осы ұйымға берілген жер төлімдері, газ бен мүнай құбырларымен байланысты жер төлімдері, салық салынатын объекті болып табылады.

Байланыс сферасының балансында тұрған жер төлімдері салық салынатын объектісі болып табылады.

Жердің әрбір төліміне тиесілі салық мөлшерлемесін пайдаланады.

Жер салығын есептегенде 821 шоты дебеттеліп, 636 шоты кредиттеледі. Салықты төлеу салықтық кезеңнің 1-ші шілдесінен кешіктірмей тіркелген объектілер бойынша жергілікті бюджетке төленеді. Ол кезде 636 шоты дебеттеліп, 441 шоты кредиттеледі.

д) Көлік құралдарына салынатын салық. Мемлекеттік есепте тұрған меншік және меншікті сенімді басқаруға, шаруашылықты жүргізуге алғандар және жеке тұлғалар салық төлеушілер болып табылады.

Көлік кұралдарына салынатын салық жыл сайын төленеді және Қазақстан Республикасы заңдарымен белгіленген кезінде төлем жасалады және олар көлік құралдары қуатының әр киловатынан алынатын айлық есептеу көрсеткіші бойынша алынады (салық кодексінің 146-147 беттеріне қараңыз).

40 тонналық және одан да жоғары жүк кетеретін самосвалдар және арнайы жабдықталған медициналық транспорттық құралдары салық салу объектісі болып табылмайды.

Көлік құралдарына салынатын салықты есептеген кезде 821 "Жалпы және әкімшілік шығыстарының" шоты дебеттеледі де және 638 "Көлік құралдарына салынатын салықтар" деп аталатын шоты кредиттеледі.

Салық бюджетке аударылады, ол кезде 638 шоты дебеттеліп, және 441 "Есеп айырысу шотындағы қолма-қол ақша" шоты кредиттеледі.



Көлік құралдарына салынатын салықты төлеушілер

Салық салынатын объектісі

Салык мөлшерлемесі

Салық кезені

Меншігінде және шаруашылығын жүргізуіне немесе оперативті басқаруына алған (заңмен қарастырылған, кейбір жеке категорияларын қоспағанда) салық салынатын объектілері бар, заңды тұлғалар

Салық салынатын объектісіне көлік (транспорт) кұралдары жатады, тек мемлекеттік тіркеуге жататын тіркемелерін және өкілетті органдарда есепте тұратындарын қоспағанда



Салық Кодексі белгілеген айлық есептік көрсеткіштік негізінде есептелген тузету коэффициенттері мен салық мөлшерлемесі көлік түрлеріне, қуаттылығына, двигательдің көлеміне, жүкті көтеру сыйымдылығына, пайдалану мерзіміне байланысты алынады



Календарлық жыл



Меншігінде және шаруашылығын жүргізуіне немесе оперативті басқаруына алған (заңмен қарастырылған, кейбір жеке категорияларын қоспағанда) салық салынатын объектілері бар, жеке тұлғалар




Мүлік салығын төлеушілер

Салық салынатын объектісі

Салық мөлшерлемесі

Салық кезеңі

Заңды тұлға-резиденттерінің меншігіндегі салық салынатын обьектілері (заңмен белгіленген кейбір категориясынан басқасы)

Салық салынатын объектісі: негізгі құралдар (үй-пәтер қорларын қоса алғанда) және материалдық емес активтер болып саналатындар жатады. Заңды және жеке кәсіпкерлердің балансында тұрған объектілердің бухгалтерлік есеп мәліметтері бойынша анықталған орташа жылдық қалдық құны



Салық салынатын объектінің жылдық орташа құнынан 0,1% алынады: коммерциялық емес ұймдардан, әлеуметтік сферадан, кітапхана саласымен байланысты қызметтерден; мемлекеттік ғылыми кадрлерді аттестациялаудан; су қоймаларымен шұғылданатын заңды тұлғалардан; мемлекеттік бюджеттің есебінен қаржыландырылатын ұйымдардан



Календарлық жыл



Заңды тұлға-резидент еместердің меншігіндегі салық салынатын объектілері (заңмен белгіленген кейбір категориясынан басқасы)

Жеке кәсіпкерлердің меншігіндегі салық салынатын объектілері

Салық салынатын объектінің жылдық орташа құнынан 1% мөлшерінде алынады

Жеке тұлғалардың меншігіндегі салық салынатын обьектілері (заңмен белгіленген кейбір категориясынан басқасы)

Салық салынатын объектісіне, кәсіпкерлердің меншігіндегі және меншігінде емес мүліктері жатады:

- үй-пәтер қорлары, саяжайы, гаражы т.б.

-аяқталмаған құрылыс обьектілері.Жеке тұлға үшін,әр жылдың басына анықталған обьектінің құны салық салынатын обьектісі болып табылады.

Салық мөлшерлемесін, салық салынатын обьектісінің құнына қарап,Салық Кодексі белгілейді
е) Мүлікке салынатын салық. Бюджетке төленетін мүлік бойынша салынатын салықтың есебі 637 шотында керініс табады.


Салық салынбайтын объектісі болып:

  • жер салығы салынатын объектілері;

  • көлік кұралдарының салығы салынатын объектілері;

  • Қазақстан Республикасының үкіметінің шешімімен консервацияға жатқызылған, негізгі құралдары;

  • мемлекеттік автомобиль жолдары;

-инвестицнондық жобаның айсында пайдалануға берілген, негізгі құралдар.

Объектінің орташа құнын анықтау үшін бір мысал келтіріп көрейік.

Мысал. Негізгі кұралдың қалдық құны 01.01.2002 ж. 11160 мың теңге, ал материалдық емес активтердің құны 200 мың теңге құраған. Ағымдағы жылы келіп түскен негізгі құралдың құны 1200 мың теңге болса, ал олардың есептен шыққаны 800 мың теңге құраған.


Күні



Негізгі кұралдар мен материалдық емес активтердің қалдық құны

Келіп түскені

Есептен шыққаны

Есептелген

амортизациясы

1.01.2002 ж.

11360000







94665

1.02.2002 ж.

1165335

500000




122000

1.03.2002 ж.

11643335




250000

115000

1.04.2002 ж.

11278335







115000

1.05.2002 ж.

11163335




350000

95250

1.06.2002 ж.

10718085







95250

1.07.2002 ж.

10622835

300000




95250

1.08.2002 ж.

10527585







108500

1.09.2002 ж.

10719085







108500

1.10.2002 ж.

10610585

400000




134300

1.11.2002 ж.

10876285







134300

1.12.2002 ж.

10741985




200000

127900

1.01.2003 ж.

01.2003 ж.

10414085










Жиыны

141940870

1200000

800000

1345915
Енді біз осы негізгі құралдар мен материалдық емес активтердің қозғалысын көрсететін кестені құрастырып көрейік.


Ағымдағы кезеңде объектілердің орташа жылдық құны 10918528 теңге (141940870:13) құраған, сәйкесінше, мүлік салығының сомасы -109185,28 теңгеге тең болған (10918528 х 0,1).

Әрбір салық төлеуші салықты өздігінше есептейді, бірақ ол кезде салық базасына тиесілі салық мөлшерлемесін пайдаланады. Есептелген салыққа 821 шоты дебеттеледі де, 637 шоты кредиттеледі. Салықты бюджетке төлеу сол объектілердің тұрған жерлері бойынша жасалынады.

и) Жер қойнауына салынатын салықтар. Мұндай арнайы салықтардың қатарына:

  1. Үстеме пайдаға салынатын салық;

  2. Жер қойнауына салынатын арнаулы төлемдер:



  1. Бонустар (қол қойылған және коммерциялық);

  2. Роялтилер;

3. Өнімді бөлу бойынша ҚР үлесі жатады.

1.Үстеме пайдаға салынатын салық. Жер қойнауын пайдаланушыларға салынатын салық онда жасалатын контрактының мазмұнына байланысты болып келеді, соңдықтан оны шартты түрде екі модельге бөлуге болады:

біріншісі - Салық Кодексі белгілеген міндетті төлемдерімен қоса салықтың барлық түрін төлеуді қарастырады;

екіншісі — тек Қазақстан Республикасының үлесінде жер қойнауына тиесілі міндетті төлемдерімен қоса барлық салықтарды төлеуді қарастырады, тек шикі мұнай өнімдеріне төленетін акциздерді, үстеме пайдаға салынатын салықты, жер салығын, мүлік салығын қоспағанда.

Үстеме пайдаға салынатын салық пайданың ішкі нормасының салықтық кезеңінің соңына жеткен деңгейінен есептелінеді.

2.1 Бонустар. Жер қойнауын пайдаланушылардың белгіленген төлемдері болып табылады және жерді пайдалануға жасаған келісім-шартта белгіленген мөлшерлемесі мен тәртіп бойынша ақша түрінде төленеді. Жер қойнауын пайдалануды жүргізудің жеке шарттарын негізге ала отырып, бонустардың мына төмендегі түрлерін төлейді: қол кою бонусы; коммерциялық табу бонусы.

Қол қою бонусы жер қойнауын пайдаланушылардың заңда белгіленген тәртіпке сай келісім-шарт жасау кезінде жер қойнауын пайдалану жөніндегі қызметін жүзеге асыру құқығын беру үшін бір жолғы тіркелген (тұрақты) төлемі болып табылады. Қол кою бонустарының бастапқы мөлшерін Қазақстан Республикасының Үкіметі немесе Өкілетті оргаңдары белгілейді, не тендер өткізудің шарттары бойынша белгіленеді. Қол қою бонусының түпкілікті мөлшері жер қойнауын пайдалану үшін берілетін кен орындарының (аумақтардың) экономикалық құндылығына қарай келісім-шарт негізінде белгіленеді. Қол қою бонусын төлеу мерзімі тараптардың келісім-шартымен немесе келісімімен белгіленеді, бірақ ол келісім-шарт жасалған күннен бастап отыз күнтізбелік күннен кешіктірілмеуі керек.

Коммерциялық табу бонусы тіркелген төлем болып табылады және оны келісім-шарт аумағындағы әрбір коммерциялық табыс табу үшін жер қойнауын пайдаланушылар төлейді. Коммерциялық табу бонусы бұдан былайғы өндіру процесі көзделмеген пайдалы қазбалардың кен орындарына барлауды жүргізуге арналған келісім-шарттары бойынша төленбейді. Коммерциялық табу бонусын есептеу тәртібін Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілейді. Коммерциялық табу бонусының мөлшері салық салынатын объектісінің, төлем есептелінетін базасының және мөлшерлемесінің негізінде анықталады.


Салық салынатын объектісі

Төлем есептелінетін базасы

Бонустын мөлшерлемесі

Мемлекеттік органдарының осы мақсат үшін өкілеттігі бекіткен пайдалы қазбалардың орнынан алынатын көлемі

Алынатын пайдалы қазбалардың бекітілген көлемінің құны. Төлем жүзеге асатын күніне сәйкес алынатын запастардың биржалық бағасынан шығатын құны

Коммерциялық табу бонусының мөлшерлемесі алынатын запастардың құнына сәйкес, пайыздық мөлшерлемесінде белгіленеді, бірақ олардың мөлшері 0,1% кем болмауы тиіс


1   2   3   4

Похожие:

Қорытынды Пайдаланған әдебиеттер Кіріспе iconПайдаланған әдебиеттер Қосымша Кіріспе
Бастауыш мектеп оқушыларында көркемдік-эстетикалық тәрбиені қалыптастырудың теориялық негіздері
Қорытынды Пайдаланған әдебиеттер Кіріспе iconҚорытынды Пайдаланылған әдебиеттер тізімі Кіріспе Тақырыптың өзектілігі
Тарау. Шанхай ынтымақтастық ұйымының құрылуының алғы шарттары
Қорытынды Пайдаланған әдебиеттер Кіріспе iconПайдаланған әдебиеттер 72
Нарықтық экономика жағдайында ауыл шаруашылығындағы су пайдаланушылар каперетивінің алатын орны 6
Қорытынды Пайдаланған әдебиеттер Кіріспе iconҚорытынды қолданылған әдебиеттер тізімі кіріспе
Мемлекеттердің өз мүддесін білдіре алатын жалғыз орыны – Біріккен Ұлттар Ұйымы. Тек қана соның мінбесінен барлық елдер, үлкеніде,...
Қорытынды Пайдаланған әдебиеттер Кіріспе icon«3d max компьютерлік графикада анимациялар жасау»
Пайдаланған әдебиеттер: Мураховский В. И. Компьютерлік графика. Әйгiлi энциклопедия. Москва 2002. – 640 б
Қорытынды Пайдаланған әдебиеттер Кіріспе iconҰсыныстар Пайдаланған әдебиеттер Кіріспе Тақырыптың өзектілігі
«Алға қарайтын кез келді, іске кірісер кез келді, ерік жігерімізді танытатын кез келді!». Яғни, біз жас ұрпақ, елімізді, «ұлы қазақ»...
Қорытынды Пайдаланған әдебиеттер Кіріспе iconҚорытынды
Кіріспе
Қорытынды Пайдаланған әдебиеттер Кіріспе iconҚорытынды
Кіріспе
Қорытынды Пайдаланған әдебиеттер Кіріспе iconАқша қаражаттарының экономикадағы рөл Қорытынды
Кіріспе
Қорытынды Пайдаланған әдебиеттер Кіріспе iconҚолданылған әдебиеттер тізімі кіріспе
Интеграциялық процесс Орталық Азиядағы қауіпсіздікті қамтамасыздандырудыњ негізгі факторы ретінде
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©kzdocs.docdat.com 2012
обратиться к администрации
Документы
Главная страница