1 бөлім. ҚОсылған қҰн салығының экономикалық МӘНІ




Скачать 335.36 Kb.
Название1 бөлім. ҚОсылған қҰн салығының экономикалық МӘНІ
страница3/3
Дата конвертации08.02.2016
Размер335.36 Kb.
ТипДокументы
источникhttp://referaty.kz/files/importka_salynatyn_kosylgan_kun_salygynyn_erekshelikteri.doc
1   2   3

  • жеке кәсiпкерлер;

  • мемлекеттiк мекемелердi қоспағанда, заңды тұлғалар;

  • қызметiн Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент еместер;

2) заңды тұлғаның қосылған құн салығын дербес төлеушiлер ретiнде танылған құрылымдық бөлiмшелерi қосылған құн салығын төлеушiлер болып табылады.

Тауарлар импорты кезiнде қосылған құн салығын төлеушiлер Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес осы тауарларды Қазақстан Республикасының аумағына импорттайтын тұлғалар болып табылады.


2.3. Қосылған құн салығы жөніндегі декларация


Қосылған құн салығын төлеушi әрбiр салық кезеңi үшiн қосылған құн салығы бойынша декларацияны салық кезеңiнен кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрмей табыс етуге мiндеттi.

Ауыл шаруашылық өнiмiн өндiрушi заңды тұлғаларға арналған арнаулы салық режимiн қолданатын қосылған құн салығын төлеушiлер әр тоқсан үшiн қосылған құн салығы бойынша декларацияны есептi тоқсаннан кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрмей табыс етуге мiндеттi.

Декларациямен бiрге салық кезеңi iшiнде сатып алынған тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) бойынша шот-фактуралардың тiзiлiмi табыс етiледi. Шот-фактуралар тiзiлiмiнiң нысанын уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлейдi.

3 бөлім. ҚОСЫЛҒАН ҚҰН САЛЫҒЫН ЕСЕПТЕУДІ ЖЕТІЛДІРУ ЖОЛДАРЫ


3.1. Қосылған құн салығын есепке алу әдісі


Енгізілген өзгерістердің маңызы Салық кодексінің 234-бабына немесе халықаралық шарттарға сәйкес қосылған құн салығынан босатылатын тауарлардың импорты жөніндегі мәліметтерді көрсетуде болып табылады.

«ҚҚС-нан босатылатын импорт» бөлімінде Салық кодексінің 234-бабына сәйкес ҚҚС төлеуден босатылатын импорт бойынша айналымдар көрсетіледі. Мұндағы жолдар жүк деген декларациясында көрсетілген мәліметтер негізінде толтырылады.

300.09.002-жолының көлемі: 300.09.002А, 300.09.002В, 300.09.002С, 300.09.002D, 300.09.002E, 300.09.002F, 300.09.002G, 300.09.002H, 300.09.002I, 300.09.002J, 300.09.002K-жолдарының сомасы ретінде айқындалады, оларда мыналар көрсетіледі.

300.09.002А-жолында – Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 234-бабының 1 тармағының 3-тармақшасына сәйкес ізгілік көмек ретінде әкелінетін тауарлардың импорты;

300.09.002В-жолында – Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 234-бабы 1-тармағының 4-тармақшасына сәйкес мемлекет, мемлекеттердің үкіметтері, халықаралық ұйымдардың желілері бойынша қайырымдылық көмек мақсатында әкелінген тауарлар импорты;

300.09.002С-жолында Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 234-бабы 1-тармағының 5-тармақшасын сәйкес шетелдің дипломатиялық және оларға теңестірілген өкілдіктерінің ресми пайдалануы үшін, сондай-ақ солармен бірге тұратын олардың отбасы мүшелерін қоса алғанда, осы өкілдіктердің дипломатиялық және әкімшілік-техникалық қызметкерлерінің жеке пайдалануы үшін әкелінген және Қазақстан Республикасы бекіткен халықаралық шарттарға сәйкес салықтан босатылған тауарлар импорты;

300.09.002D-жолында – Қазақстан Республикасның 234-бабының 1-тармағының 6-тармақшасына сәйкес салық төлеуден босатуды белгілейтін кеден режимдерінде декларациялануға тиісті тауарлар импорты;

300.09.002E-жолында – Қазақстан Ренспубликасының Салық кодексінің 234-бабының 1-тармағының 7-тармақшасына сәйкес дәрі-дәрмектік заттардың, оның ішінде субстанция-дәрілердің импорты;

300.09.002F-жолында – Қазақстан Республикасының 234-бабы 1-тармағ ының 9-1-тармақшасына сәйкес төлем карточкаларымен қызмет көрсету үшін жабдықтар импорты, меншікті өндірісті мұқтаждар үшін әкелінетін бағдарламалық қамтамасыз ету және оның қосалқы бөлшектері;

300.09.002G-жолында – Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 234-бабы 1 тармағының 11-тармақшасына сәйкес мемлекеттердің, мемлекеттің үкіметтері мен халықаралық ұйымдардың желісі бойынша берілген гранттар қаражаты есебінен жүзеге асырылатын тауарлар иморты;

300.09.002H-жолында – Қазақстан Республикасыныің Салық кодексінің 234-бабы 1 тармағының 12-тармақшасына сәйкес қаржы лизингі шарты бойынша қаржы лизингіге беру мақсатында лизинг беруші әкелегн мүлік импорты;

300.09.002I-жолында – Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 234-бабы 1-тармағының 13-тармақшасына сәйкес, инфрақұрылымдық жобаны іске асыруға жасалған концессиялық шарт шеңберінде әкелінген тауарлар импорты;

300.09.002J-жолында – жер қойнауын пайдалану үшін жасалған келісім-шарттарға сәйкес ҚҚС-тан босатылған тауарлар импорты;

300.09.002K-жолында – Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес қосылған құн салығынан босатылған тауарлар импорты.

300.09.002-жолдың көлемі 300.00.013-жолға ауыстырылады.


3.2. Қосылған құн салығын есептеу және төлеу тәртібі


Шот-фактура барлық қосылған құн салығын төлеушiлер үшiн мiндеттi құжат болып табылады. Қосылған құн салығы салынатын тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) өткiзудi жүзеге асыратын қосылған құн салығын төлеушi аталған тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) алушы тұлғаға қосылған құн салығы көрсетiлген шот-фактураны беруге мiндеттi.

Қосылған құн салығын есепке жатқызу үшiн негiздеме болып табылатын шот-фактурада:

1) шот-фактураның реттiк нөмiрi мен толтырылған күнi;

2) тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) берушi мен алушының тегi, аты, әкесiнiң аты не толық атауы, мекен-жайы және тiркеу нөмiрi, сондай-ақ өнiм берушiнiң қосылған құн салығы бойынша есепке қойылғаны туралы куәлiктiң нөмiрi;

3) өткiзiлетiн тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің) атауы;

4) салық салынатын айналымның мөлшерi;

5) қосылған құн салығының ставкасы;

6) қосылған құн салығының сомасы;

7) қосылған құн салығы ескерiлген тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) құны көрсетiлуге тиiс.

Шот-фактура өткiзу бойынша айналым жасалған күннен кешiктiрiлмей жазылады және берушiнiң басшысы мен бас бухгалтерiнің, не осыған уәкiлеттi өзге де лауазымды адамдардың қолымен куәландырылады. Қосылған құн салығы салынатын электр энергиясын, су, газ сатуды, байланыс қызметтерін, коммуналдық қызмет көрсетулерді, темір жол тасымалдарын, көлік-экспедиторлық қызмет көрсетуді, банк операцияларын жүзеге асыратын салық төлеушілер салық кезеңінің қорытындысы бойынша шот-фактуралар жазып беруге құқылы. Салық салынатын айналымның мөлшерi шот-фактурада тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің) әрбiр атауы бойынша бөлек көрсетiледi. Егер мұндай шот-фактураға өткiзiлетiн тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердiң) тiзбесi көрсетiлген құжат қоса тiркелген болса, айналымның жалпы мөлшерiн көрсетуге жол берiледi. Бұл ретте шот-фактурада құжаттың нөмiрi мен күнiне, сондай-ақ оның атауына сiлтеме болуға тиiс. Лизинг беруші өзі беретін лизинг нысанасына жазатын шот-фактурада салық салынатын айналым мөлшері оған сыйақы және қосылған құн салығы сомалары енгізілместен қаржы лизингінің шартына сәйкес барлық лизинг төлемдерінің жалпы сомасы ескеріле отырып көрсетіледі.

Жүкті жөнелтушілер немесе алушылар үшін жүктерді тасымалдауға шот-фактураның жазбасын, егер аталған тасымалдау көлік экспедициясы шартына сәйкес жүргізілсе, экспедитор жүзеге асырады. Мұндай шот-фактураларда салық салынатын айналымның мөлшері тасымалдаушылар және басқа да жеткізушілер көлік экспедициясы шартының шеңберінде орындаған және көрсеткен жұмыстар мен қызметтер құны ескеріле отырып көрсетіледі.

Шот-фактуралардың жазбасы уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген ережелерге сәйкес жүзеге асырылады.

Ауыл шаруашылық өнiмдерiн өндiрушi заңды тұлғаларға арналған арнаулы салық режимiн қолданатын қосылған құн салығын төлеушiлер уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген тәртiппен және нысан бойынша шот-фактуралар жазады.

Қосылған құн салығын төлеушiлер табыс бойынша есептелген салық сомасынан аспайтын жалпы сомаға қосылған құн салығын қоса отырып шот-фактуралар жазады.

Сыртқы сауда келiсiм-шарттары бойынша тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) өткiзу жағдайларын, сондай-ақ Қазақстан Республикасының заң актiлерiнде көзделген жағдайларды қоспағанда, тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) құны және қосылған құн салығының сомасы шот-фактурада Қазақстан Республикасының ұлттық валютасымен көрсетiледi.

Шот-фактураны ресiмдеу мынадай жағдайларда:

1) бухгалтерлiк есеп жүргiзуде негiздеме болатын бастапқы құжаттарды қолдана отырып, банктер арқылы халыққа көрсетiлген коммуналдық қызметтер, байланыс қызметтерi үшiн есеп айырысуды жүзеге асырғанда;

2) жолаушыларды тасымалдау жол билеттерiмен ресiмдегенде;

3) фискальды жады бар бақылау-касса машиналарын қолданып және бақылау чегін бере отырып, тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) өткізген жағдайда;

4) қосылған құн салығынан босатылатын тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) табыс еткен кезде талап етiлмейдi.

Салық салынатын айналым мөлшерiн түзету кезiнде қосымша шот-фактура жасалады, онда:

1) қосымша шот-фактураның рет нөмiрi мен жасалған күнi;

2) қосымша шот-фактурасы жасалатын шот-фактураның рет нөмiрi мен жасалған күнi;

3) тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) берушi мен алушының атауы, мекен-жайы және тiркеу нөмiрi;

4) қосылған құн салығын есепке алмай, салық салынатын айналымды түзету мөлшерi;

5) қосылған құн салығының сомасы көрсетiледi.

Қосымша шот-фактураны тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) берушi жасайды және аталған тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) алушы растайды.

Салық салынатын айналым бойынша бюджетке төленуге тиiс қосылған құн салығының сомасы салық салынатын айналым бойынша есептелген қосылған құн салығының сомасы мен есепке жатқызылған салық сомасы арасындағы айырма ретiнде анықталады.


3.3. Қосылған құн салығы бойынша есепке жатқызу


Тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) алушының бюджет жарнасына жатқызылуға тиiс салық сомасын анықтау кезiнде, негiзгi құралдарды қоса алғанда, алынған тауарлар, жұмыстар мен қызмет көрсетулер салық салынатын айналым мақсатында пайдаланылса немесе пайдаланылатын болса, сондай-ақ, егер мынадай шарттар орындалса:

1) тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) алушы қосылған құн салығын төлеушi болып табылса;

2) шот-фактура жазылған күнге қосылған құн салығын төлеуші болып табылатын тауар берушi Қазақстан Республикасының аумағында өткiзiлген тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің) шот-фактурасын немесе берілетін басқа да құжат табыс еткен болса. Егер тауар берушi қосылған құн салығының төлеушiсi болып табылмаса, берілетін шот-фактура немесе басқа құжат "ҚҚС жоқ" белгiсімен жазылады;

3) тауарлар импорты жағдайында - қосылған құн салығы бюджетке төленген болса;

4) қосылған құн салығын төлеу жөнiндегі салық мiндеттемесi орындалса, олар үшiн төленуге тиiс қосылған құн салығының сомасын есепке жатқызуға құқығы бар.

Лизинг берушінің қаржы лизингіне беруге жататын мүлікті сатып алуымен байланысты шығыстары салық салынатын айналымның мақсаты үшін шеккен шығыстар ретінде қарастырылады.

Мыналар:

1) қосылған құн салығы бөлiп көрсетiлген шот-фактуралар бойынша өнiм берушi төлеуге тиiс салық сомасы;

1-2) қаржы лизингi шарты бойынша (қайтарымды лизинг шартын қоспағанда) жазылған шот-фактуралар бойынша төлеуге жататын, бірақ лизинг берушінің айналым жасау күніне айқындалатын салық салынатын айналым мөлшеріне келетін салық сомасынан аспауға тиіс салық сомасы;

1-3) қайтарымды лизинг шарттары бойынша жазылған шот-фактуралар бойынша төленуге тиiс салық сомасы;

2) Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес ресiмделiп, кедендiк жүк декларациясында көрсетiлген және белгiленген тәртіппен Қазақстан Республикасының бюджетiне төленген және кеден режимiнiң шарттарына сәйкес қайтарылуға жатпайтын салық сомасы;

3) қосылған құн салығының төленгенін растайтын төлем құжатында немесе салық органы берген құжатта көрсетiлген салық сомасы;

4) темiр жол немесе әуе көлiгінде тасымалдаушының салық төлеушiнiң тiркелу нөмiрiн көрсете отырып берiлетiн жол жүру билетiнде жеке жолмен бөлiнген салық сомасы;

5) есеп айырысулары банктер арқылы жүргiзiлетiн, коммуналдық қызметтер көрсетушi қолданатын құжаттарда көрсетiлген салық сомасы;

6) расталған жағдайда, қосылған құн салығы бойынша есепке қойылған күнге жасалған тауарлардың қалдықтарын түгендеу тiзiмдемеде көрсетiлген салық сомасы;

7) тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) фискальды жады бар бақылау-касса машиналарын қолданып және бақылау чегін бере отырып сатып алғанда бақылау-касса машинасының чегінде көрсетілген салық сомасы есепке жатқызылған қосылған құн салығының сомасы болып табылады.

Қосылған құн салығы тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) алынған салық кезеңiнде есепке жатқызылады.

Қосылған құн салығы төленген жағдайда, төленген салық қосылған құн салығын төлеу жөнiндегi салық мiндеттемесi орындалған салық кезеңiнде есепке жатқызылады.

Егер шот-фактураның жазбасы тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) өткізу бойынша айналым жасау күнінен кейін жүзеге асырылса, қосылған құн салығы шот-фактура жазу күнінің сол салық кезеңінде есепке жатқызылады.

Қосылған құн салығын төлеушiде салық салынатын және салық салынбайтын, оның iшiнде қосылған құн салығынан босатылған айналымдар болған кезде, қосылған құн салығы есепке жатқызылады.

Қосылған құн салығы, егер:

1) қосылған құн салығын төлеушiнiң кәсiпкерлiк қызметiне жатпайтын шаралар өткiзумен байланысты тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi);

2) қонақүй ретiнде пайдаланылатын ғимараттарды қоспағанда, тұрғын үй қорындағы ғимараттарды (ғимараттың бiр бөлiгiн);

3) негізгi құралдар ретiнде сатып алынған жеңiл автомобильдердi;

4) жалдау шартына сәйкес жөндеу шығыстарын жалға берушi өтеген және жөндеудi жүзеге асырған жалға алушының салық салынатын айналымы болып табылатын жағдайларды қоспағанда, тұрғын үй қорындағы жалға алынған ғимараттарды жөндеуге пайдаланылған тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетудi);

5) өтеусiз алынған мүлiктi (тауарларды, жұмыстарды, қызметтердi), осындай мүлiк Қазақстан Республикасынан тыс жерлерден әкелiнген және осы мүлiктi алушы импорт кезiнде қосылған құн салығын төлеген жағдайларды қоспағанда, алумен байланысты төленуге тиiс болса, есепке жатқызылмайды.

Бұрын есепке жатқызылған қосылған құн салығы мынадай жағдайларда:

1) салық салынатын айналым мақсаттарында пайдаланылмаған тауарлар (жұмыстар, қызметтер) бойынша;

2) негiзгi құралдарды қоса алғанда, тауарлар бүлiнген, жоғалған жағдайда (төтенше жағдайлар салдарынан туындаған реттердi қоспағанда), олар бойынша;

Негізгі құралдар бүлінген, жоғалған жағдайда, қосылған құн салығы негізгі құралдардың теңгерім құнына жататын құн бөлігінің есебінен алып тасталады;

3) табиғи монополиялар субъектiсi нормативтен тыс шеккен шығыстар бойынша;

4) белгiленген ережелер сақталмаған жағдайда;

5) қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы куәлік күшін жойған кезде есептен шығарылып тасталуға тиіс.

ІІІ ҚОРЫТЫНДЫ


Салық салынатын импорт мөлшеріне Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес белгіленген импортталатын тауарлардың кедендік құны, сондай-ақ импортқа қосылған құн салығын қоспағанда, Қазақстан Республикасына тауарлар импорты кезіндегі салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомалары енгізіледі.

Қосылған құн салығының ставкасы өзгерген кезде туындайтын мәселелердің бірі, өткен жылдардың тәжірибесі бойынша, салық есебінде, мәселен, 13 ставка бойынша өткізілген тауарлардың қайтарылуын және салық ставкасы 12-ке дейін төмендетілген кезеңде қайтарылатын тауарларды көрсету болып табылады.

Импортталатын тауарларды тасымалдауды бірнеше көлік ұйымдары жүзеге асыратын жағдайда, Қазақстан Республикасының аумағына әкелінген жолаушыларды, тауарларды көлік ұйымының көлігімен тасымалдауды жүзеге асыратын тасымал халықаралық тасымалдарға жатады.

Салық салынбайтын айналымдар мақсаттары үшін пайдаланылатынтауарлар, жұмыстан, қызмет көрсетулербойынша өнім берушіге төленуге тиіс және импорт бойынша қосылған құн салығы есепке жатқызылмайды. Есепке жатқызылған қосылған құн салығы сомасын анықтаудың таңдап алынған әдісі күнтізбелік жыл ішінде өндірілмеуге тиіс.

Пайдаланылған әдебиеттер:


  1. Қазақстан Республикасының «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдері туралы» кодексі (Салық кодексі). Астана, 2008жыл.

  2. А.Д. Үмбеталиев, Ғ.Е. Керімбек «Салық және салық салу»,Алматы, Экономика, 2006ж.

  3. Худяков А.И., Г.М. Бродский «Теория налогооблажения»- Алматы, 2002

  4. Бухгалтер бюллетені №30

  5. Бухгалтер бюллетні №28

  6. Бухгалтер бюллетні №33

  7. Бухгалтер бюллетні №11

1   2   3

Похожие:

1 бөлім. ҚОсылған қҰн салығының экономикалық МӘНІ iconІ бөлім. Қазақстан Республикасы салық жүйесіндегі акциз салығының экономикалық мәні
Президенттің Қазақстан халқына Жолдауына қойған біздің мемлекеттің кең ауқымды мақсаты – тәуелсіз гүлденген және саяси тұрақты Қазақстанды...
1 бөлім. ҚОсылған қҰн салығының экономикалық МӘНІ iconІ бөлім. Қазақстан Республикасы салық жүйесіндегі акциз салығының экономикалық мәні
Президенттің Қазақстан халқына Жолдауына қойған біздің мемлекеттің кең ауқымды мақсаты – тәуелсіз гүлденген және саяси тұрақты Қазақстанды...
1 бөлім. ҚОсылған қҰн салығының экономикалық МӘНІ iconҚосылған құн салығын төлеушілер және салық салу объектілері
Кіріспе
1 бөлім. ҚОсылған қҰн салығының экономикалық МӘНІ icon«Ақша,несие, банктер» пәні
Эквиваленттік құн формасының ерекшеліктері. Ақша жалпылама құн эквиваленті ретінде. Ақша тауарының спецификасы. Акшаның тарихи, қоғамдық...
1 бөлім. ҚОсылған қҰн салығының экономикалық МӘНІ iconЗаңды және жеке тұлғалардың әртүрлі көлік құралдары бойынша көлік құралдарына салынатын салықты есептеу және төлеу механизмі
Лік құралдары арасындағы экономикалық қатынасты реттейтін салық. Көлік құралдарын иелері көлік құралдарын иемдену барысында республиканың...
1 бөлім. ҚОсылған қҰн салығының экономикалық МӘНІ iconI бөлім. Шетел тұлғаларына салық салудағы Қазақстан Республикасының Салық жүйесінің экономикалық мәні
Атынастар үйлесімі
1 бөлім. ҚОсылған қҰн салығының экономикалық МӘНІ iconТапсырылды деп есептелетiнін
Салық комитетімен 2010 жылдың 1 тоқсаны үшін қосылған құн салығы бойынша 2010 жылдың 5 шілдесі жағдайына қатысты тапсырылған декларациялар...
1 бөлім. ҚОсылған қҰн салығының экономикалық МӘНІ iconI. Қаржының экономикалық мәні және экономикалық өсудегі
Экономикалық өсуді қамтамасыз етудегі қаржының алатын орны
1 бөлім. ҚОсылған қҰн салығының экономикалық МӘНІ icon«Есеп және аудит» кафедрасы «бекітемін» Председатель умс, проректор по академической деятельности
Несиелік тәуекел. әділетті құн. Ашып көрсетуге тиісті басқа да талаптар. Тануды тоқтату. Пайда мен зиян арқылы әділетті құн бойынша...
1 бөлім. ҚОсылған қҰн салығының экономикалық МӘНІ iconБекітемін
«Экономикалық болжау» курсын оқу экономикалық болжаудын қағидалары, ұйымдастыруы, әдіснамасы, мәні туралы білімдерді студенттерге...
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©kzdocs.docdat.com 2012
обратиться к администрации
Документы
Главная страница